С 1 января 2015 года в Налоговый кодекс РФ вводится понятие «контролируемая иностранная компания» (КИК), под которой понимается организация или структура без образования юридического лица, которая сама налоговым резидентом РФ не является, но ими контролируется. Гражданин РФ или организация, владеющие более чем 50% (с 2016 года – более чем 25%) в капитале иностранной компании, признается «контролирующим лицом».
Если общая доля налоговых резидентов России в КИК превышает 50%, то контролирующим лицом признается физлицо или организация, доля которого превышает 10%. Контролирующим лицом также является еднатель s.r.o., не имеющий доли в капитале компании.
Что должны знать соучредители и еднатели чешских компаний, являющиеся налоговыми резидентами РФ:
- Между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики действует Конвенция от 17.11.1995 (ред. от 27.04.2007) «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал».
- Закон обязывает «контролирующих лиц» извещать налоговые органы РФ по месту жительства о контролируемых ими компаниях, а также о своем участии в них. Гражданин РФ может подавать уведомление как на бумажном носителе, так и в электронной форме, организация – только в электронном виде.
- Закон также обязывает декларировать и подтверждать нераспределенную прибыль таких компаний. Минимальный размер прибыли, подлежащей декларации, составит в 2015 году 50 млн. руб. (около 24,4 млн. крон), в 2016 году снизится до 30 млн. руб. (около 14,6 млн. крон), а после 2017 года опустится до 10 млн. руб. (около 4,9 млн. крон). Если прибыль компании меньше – предоставлять эти сведения не нужно.
- В качестве наказания закон вводит штрафы за непредоставление отчетности о контролируемой иностранной организации и штраф за неуплату или неполную уплату налога, случившуюся из-за того, что при определении налоговой базы не была учтена прибыль от контролируемой иностранной организации (20% суммы неуплаченного налога, но не менее 100 тыс. руб.). Кроме того, тех, кто попытается скрыть от налоговых органов наличие контролирующей доли в капитале иностранной компании, также будут штрафовать (штраф в размере 100 тыс. руб. по каждой компании, сведения о которой не представлены). В случае непредставления сведений о об участии в КИК либо представлении недостоверных сведений предусмотрен штраф в 50 тыс. рублей по каждой компании.
- Срок подачи уведомлений об участии в КИК – с 1 января по 20 марта 2015 года.
- Сроки предоставления сведений о КИК – с 1 апреля по 1 мая 2015 года.
Сотрудники компании POLI Consulting предоставят консультации по всем вопросам, касающимся новых изменений в Налоговый кодекс ФР.
Текст федерального закона от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ здесь.
Текст Конвенции об избежании двойного налогообложения здесь.
